Kontrolný výkaz je pre platiteľov dane z pridanej hodnoty v Českej republike kľúčovým nástrojom finančnej správy v boji proti daňovým únikom a podvodom. Tento dokument umožňuje správcom dane podrobne sledovať transakcie medzi platiteľmi DPH a zisťovať nezrovnalosti v daňových priznaniach.
Od 1. januára 2016 sú povinní podávať kontrolné výkazy všetci platitelia DPH, teda právnické osoby a fyzické osoby registrované pre DPH v ČR. Táto povinnosť sa vzťahuje na všetky transakcie podliehajúce dani z pridanej hodnoty, a to tak na strane dodávateľa, ako aj odberateľa. Cieľom je zabezpečiť, aby údaje o prijatých a poskytnutých službách boli medzi obchodnými partnermi úplne konzistentné.
Kontrolný výkaz sa podáva len elektronicky, a to cez daňový portál finančnej správy. Právnické osoby sú povinné podávať hlásenia mesačne, do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Fyzické osoby, ktoré sú platiteľmi DPH a majú štvrťročné zdaňovacie obdobie, podávajú kontrolný výkaz štvrťročne v rovnakej lehote.
Sankcie za nedodržiavanie pravidiel
Nesplnenie povinnosti podať kontrolný výkaz v stanovenej lehote môže viesť k vysokým sankciám. Výška pokút je stanovená zákonom a líši sa podľa závažnosti priestupku: 1000 Kčsak ho predloží dodatočne (po určenej lehote) bez výzvy správcu dane, 10 000 Kčsak ho predloží v náhradnej lehote po výzve správcu dane, 30 000 Kčsak nepodá následný kontrolný výkaz v súlade so žiadosťou správcu dane o zmenu, doplnenie alebo potvrdenie údajov uvedených v podanom kontrolnom výkaze, príp. 50 000 Kčsak nepodá kontrolný výkaz ani v náhradnej lehote.
Správca dane môže uložiť aj pokutu do 500 000 Kč tomu, kto nepodaním kontrolného výkazu závažným spôsobom sťažuje alebo marí správu daní (§ 101h ods. 4 zákona o DPH).
V určitých prípadoch však môže platiteľ požiadať aj o odpustenie pokuty. Od 1. januára 2023 sa zmiernili sankcie spojené s kontrolným výkazom. Niektoré pokuty je možné znížiť na polovicu, ak platiteľ splní stanovené podmienky, napríklad predloženie kontrolného výkazu v náhradnej lehote alebo preukázanie, že k omeškaniu došlo z objektívnych príčin. Podrobnosti o určovacích pokutách uvádza Finančná správa na svojom webe.
Dôsledky pre platiteľov DPH
Nesplnenie povinností spojených s kontrolným výkazom môže mať pre platiteľa DPH vážne finančné dôsledky. Okrem vyššie uvedených pokút môže daňový úrad iniciovať daňová kontrolaktoré však môžu odhaliť iné účtovné nezrovnalosti a viesť k dodatočnému vyrubeniu dane spolu s úrokmi z omeškania.
Je preto nevyhnutné, aby platitelia DPH venovali kontrolnému výkazu náležitú pozornosť, zabezpečili jeho včasné a správne podanie a priebežne sledovali legislatívne zmeny týkajúce sa tejto povinnosti. Správne nastavenie účtovných systémov a pravidelné školenie zamestnancov DPH môže pomôcť predchádzať chybám a následným zbytočným sankciám.
Kontrolný výkaz je preto kľúčovým nástrojom finančnej správy na kontrolu správnosti platieb DPH a boj proti daňovým podvodom. Nedodržanie povinností spojených s týmto nahlasovaním môže viesť k značným finančným sankciám a iným nepríjemnostiam, ktoré za to nestoja. Je preto potrebné venovať tejto oblasti náležitú pozornosť a dbať na to, aby boli všetky povinnosti plnené včas a v súlade s platnou legislatívou.
